Polska: wyzwania dla podatników

Polski system podatkowy przechodzi od stycznia 2022 r. szereg reform, które dotyczą zarówno grup międzynarodowych, jak i lokalnych przedsiębiorców (tzw. Polish Deal). Podjęto próbę zrównoważenia niekorzystnych zmian nowymi zwolnieniami. Wszyscy muszą być przygotowani na nowe procedury raportowania, kalkulacje i obowiązki.

Minimalny podatek dochodowy

Minimalny podatek dochodowy to najbardziej kompleksowa zmiana w 2022 r. Nowy podatek dotknie większość polskich podatników: ponoszących stratę podatkową z działalności operacyjnej lub mających rentowność operacyjną poniżej 1%.

Startupy są zwolnione z minimalnego podatku dochodowego przez pierwsze trzy lata. Firmy, które doświadczyły nietypowej obniżki kwalifikacyjnej (30%) w przychodach, finansach i niektórych regulowanych przedsiębiorstwach, a także niektóre firmy transportowe i firmy będące własnością osób fizycznych, będą zwolnione z minimalnego podatku dochodowego.

Minimalna stawka podatku wynosi 10% podstawy opodatkowania i będzie odliczana od zwykłego podatku dochodowego od osób prawnych (CIT).

Podstawą opodatkowania jest suma:

• 4% przychodów operacyjnych i
• Koszty podmiotów powiązanych, takie jak koszty finansowania dłużnego (odsetki od pożyczek) przekraczające 30% dochodu podlegającego opodatkowaniu przed odsetkami, opodatkowaniem, amortyzacją i amortyzacją (EBITDA) oraz usług niematerialnych i opłat licencyjnych powyżej 3 mln zł (756 631 USD) oraz 5% EBITDA podlegającej opodatkowaniu; i
• Kwotę odroczonego podatku dochodowego wynikającego z rozpoznania w księgach podatkowych wartości niematerialnych niepodlegających amortyzacji pomniejsza się w zakresie, w jakim powoduje to zwiększenie zysku brutto lub zmniejszenie całkowitej straty o
• Kwalifikujące się przepisy podatkowe, np. dotacje na B+R lub do Specjalnej Strefy Ekonomicznej.

Zwolnienie od zysków kapitałowych polskiej spółki holdingowej

Polscy płatnicy podatku CIT są zwolnieni z podatku od zysków ze zbycia udziałów w spółkach zależnych oraz w 95% są zwolnieni z podatku CIT od dywidend otrzymanych od spółek zależnych (pozostałe 5% opodatkowane jest stawką 19%), jeżeli posiadają co najmniej 10% udziałów w spółce zależnej. spółką zależną od co najmniej jednego roku z zyskami kapitałowymi lub uzyskanymi dywidendami. Zwolnienie dotyczy spółek, które nie mają udziałowców z rajów podatkowych oraz tych, które prowadzą rzeczywistą działalność gospodarczą.

Aby skorzystać ze zwolnienia, wykluczona spółka zależna nie może być spółką zajmującą się obrotem nieruchomościami i posiadać nie więcej niż 5% udziałów w kapitale innej spółki ani korzystać ze zwolnienia podatkowego w Polskich Specjalnych Strefach Ekonomicznych / Strefie Inwestycji.

Tak zwany system estoński – niższe wymagania

Od 2022 r. łatwiej będzie zastosować odroczenie podatku CIT do momentu wypłaty dywidendy w spółkach nieposiadających spółek zależnych, będących w 100% własnością osób fizycznych. Całkowite podatki CIT i podatki osobiste mogą wynosić od 20-25% w zależności od wielkości sprzedaży.

Zryczałtowany podatek od obrotów przedsiębiorców z sektora prywatnego oraz niektórych spółek osobowych

Korekty sprawiają, że zryczałtowana stawka podatku od sprzedaży jest atrakcyjniejsza niż dotychczas. Stawki podatkowe od 3% za obrót lub 15% np. doradztwo w zakresie zarządzania dla obrotu do równowartości 2 mln euro.

Zezwól na podatek

Reforma wprowadza wiele nowych ulg, np. robotyka/automatyka, sport i kultura, nowe przepisy dotyczące marketingu produktów czy ekspansji kapitałowej. Ulgi umożliwiają odliczenie wydatków kwalifikowalnych więcej niż jeden raz. Niektóre z nich są ograniczone kwotowo.

Podwyższono również standardowe odliczenia B+R do 200% wydatków kwalifikowanych bez limitów. Możliwe byłoby również zastosowanie ulg B+R do dochodów funduszy IP.

Wykorzystanie dostępnych uprawnień może znacznie zmniejszyć obciążenie TIK, dlatego zdecydowanie zaleca się wprowadzenie i wdrożenie odpowiednich działań.

Powyższe zmiany, wraz z szeregiem zmian systemowych w podatku dochodowym od osób fizycznych, sprawiają, że rok 2022 jest ogromnym wyzwaniem dla polskich firm, pracowników i przedsiębiorców.

Monica Dzidzic

Partner, MDDP Polska

Udostępnij ten artykuł